小议中小企业的货币资金管理与控制

货币资金是指
企业所拥有的现金、
银行存款和其他货
币资金，是企业资产
的重要组成部分，是
企业资产中流动性
较强的一种资产。任
何企业要进行生产
经营活动都必须拥
有货币资金，持有货
币资金是进行生产
经营活动的基本条
件。货币资金既是资
本运动的起点，又是
资本运动的终点。由
于货币资金具有较
强的流动性，企业在
组织会计核算的过
程中，加强货币资金
的管理与控制，对于
保障企业资产安全
与完整，提高货币资
金周转速度和使用
效益等具有重要的
意义。
    中小企业货币
资金业务常见弊端
有:截留各种现金收
人;扭Pfl资金;虚报冒
领;出借帐号心先钧;
现金超额存放;白条
掏车;非祛违规出借等。防范这些弊端的
货币资金的管理与控制主要包括三个方
面的内容:1.规定货币资金使用的职权和
责任，保证权责密切结合。2.规定货币资
金核算和管理的姐璧暇序及手续制度，使
货币资翻吞转正常。3.健全和完善内部财
务拦纬」制度，使货币资金业务建立在相互
联系和相互制约的基础上。
    货币资金内3,7I'm空制环境是在建立和
实施企业货币资金的管理与控制制度过
程中的重大影响因素。控制环境的好坏
直接决定着制度能否实施或实施的效
果，影响着特定控制的有效性。货币资金
内部控制环境主要包括以下因素:1.管
理决策者。管理决策者是货币资金内部
控制环境中的决定性因素，特别在推行
集团经济研究2007.10月中旬刊(总第245期)
企业领导个人负责制的情况下，管理决
策者泊勺领导厂略、管理方式、知识水平、法
制翻只、道德观念都直接影响货币资金内
剖牲制执行的效果。因此，管理决策者本
人应力口强自身约束，同时通过民主集中
制、党政联席会等制度加30寸其的监督。
2.员工的职业匕直德和业务素质。在内剖书三
制每但不节中，各岗位都处于相互牵制和
制练之中，如果任何一岗位的工作出1
忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，
空白支票、印章应分别由不同的人保管，
如果保管印章的会讨警踢胜不高，出门不
关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可
乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见
不鲜。3.内音障计。内部审计是企业自我
评价的~种活动，内部审计可协助管理当
局监督控制措施和年vi字的有效胜，能及时
发现内剖牲制的漏洞和薄弱王朴节.。内部审
计力度的强弱同样影响货币资金内启俐空
制的效果。
    各因素共同作用的管理与控制措施
刨舌:
    一、严格职魔分工。即将涉及到货币
资金不相容的职贵分由不同的人员担
任，形成严密的内部牵制制度，以减少和
wit货币资剑织到缪麟哟可能性。
    1.货币资金实物收付及保管只能由
经授权的出纳员负责处理，其他职员不
得接触未经支付的货币资金。
    2.出纳员应将每天收支现金数登记
现金出纳备查簿。现金日记账与现金总
账应由其他人员登i己。规模较小的企业，
可用现金日记账代替现金出纳备查簿，
由出纳登i己，但现金急账的登记工作须
由其他职员担任。
    3.负责应收款项账的人员不能同时
负责现金收人账的工作;负责应付款项
账的人员不能同时负责现金支出账的工
作。
    4.保管支票簿的职员不能同时负责
现金支出账和调整银行存款账。
    5.负责调整银行存款账的人员应与
负责银行存款账、现金支出账、应收款、
应伺款的人员分离。
    6.货币资金支出的审批人应同出纳
员、支票保管员和记账员分离。
    二、配备合格人员。即办理货币资金
业务，应当配备合格的人员.并根据渔业
的具体情况定期进行岗位轮换。
    1.办理货币资金的人员应当具备良
好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵
纪守法，客观公正，不断提高会计业务素
质和耳刊道德水平。
    2.同时，要建立定期轮岗制度，避免
一人长期在同一个岗位上工作。这样既
可使财会人员能学到新业务、新知识，进
一步提高综合能力，还可能使一些违法
犯罪活动因工作交接而揭示出来，收到
良好的效果。
    三、建立授权报淮制度。即企业应当
对货币资金业知室妙哟甜猪掷殷淮制
度，明确审批人对货币资金业务的批准
方式、权限、程序、资任和相关控制措施，
规定经办人办理货币资金业务的职资范
围和工作要求。
    1.审批人应当根据货币资金授权批
准制度的规定，在授权范围内进行审批，
不得超越审批权限。但在权限设置时，要
充分考虑管理者的控制幅度和管理宽
度。同日创痔别注意过度审核的情况，不要
形成各级领导层层审核、重复签字的局
面，以免造成各级权利人相互依赖甚至
麻痹，形成走过场的局面。
    2，经办人应当在职责范围内，按照
审批人的批准意见力、理货币资金业务。
    3.对于审批凡ELN受权范围审批的货
币资金业务，经力、人员有权拒绝力理，并
及时向审批灿勺J级授权部门报告。
    4.单lot于重要货币资金支付业务，
应当实行集体决策和审批，并建立责任
追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资
金等行为。
    5.严禁未经授权的机构或人员办理
货币资金业务或直接接触货币资金。
    四、强化定额备用金控制。企业对一
些频繁发生的日常，ii嘟m星支出，可建
立定额备用金制崖叻目以控制。其基本要
求是:
    1.确定应建立叨陛定额备用金，例如，
确定差旅费备用金、工资备用金等等。
    2.确定每笔备用金的金额。备用金
多少应根据公司的实际睛况来确定。通
常睛况下，除工资备用基金外，其他备用
金的金额不能过大。确定俊，它就是一笔
确小议中小企业的