资金是企业资产中流动性
贝最强、控制风险YA的一种资
产包括现金、银行存款及其他货
币资金.货币资佘是企业进行生产
经营活动的基本条件.是其生存和
发展的基础。就会计核算而言.货
币资金的核算并不复杂.但是，由
千货市资金的流动性和风险性特
点，加强货币资金的管理和控制至
关重要。
生舞弊的可能性，并及时发现有关
人员的舞兮仁行为。
一、货币资金管卫卫和控
制应当遵循的原则
      加强对货币资命的管理和控
制对十保障企业资产安全完整，提
高货币资金周转7班度和使用效益
具有重要意义。在其管理与控制过
程中应遵循以下原则:
      l、严格职责分工。即将涉及货
币资金不相容的职责分由不同的
人员担任，形成严密的内部牵制制
度，以减少和降f氏货币资金管理上
一舞弊的可能性。
      2、实行交易分开。即将现金支
出业务和现金收人业务分开进行
处理，防止将现金收入直接用于现
金支出的坐支行为。
      3.实施内部棺核。即设置内部
稽核单位和人员，建立内部fn核制
度，加强对货币资金管理的监督，
以及时发现货币资金管理中存在
的间题，岁丰改进对货币资金的管理
控制。
      4、实j色定期伦岗制度。即对9
及货币资企管理和撩制的业务人
员实行定期轮换岗位。通过轮换岗
位，减少货币资金管理和控制中产
二二、货币资生趁内音134空制
的目标与刀毛境
    企业应当按照上述原则，制定
相应的货币资金控制制度，建立健
全货币资金内部控制规范，确保经
营管理活动合法而有效。
      1，货币资金内君卜控制目标‘内
部控制目标是企业管理当局建立
健全内部控制的恨本出发点。货币
资金内部控制目标有四个:①货币
贪金的安全性。通过良好的内部控
制，确保企业库存现金安全，预防
被盗窃、诈骗和挪用。②货币资金
的完整性。即检查企业收到的货币
是否已全部人账，预防私设‘小金
库”等侵占企业收人的违法行为出
现。③货币资金的合法性。检查货
币资金取得、便用是否符合国家财
经法规.手续是否齐备。④货币资
金的效益性。即合理调度货币资
金，使其发作晨大的效益。
      2、货币资金内部控bill In-, Ae所
谓货币资金内部控制环境是对企
业货币资金内部注制的建立和实
施有重大影响的因素的统称。控制
环境的好坏直接决定着企业内部
住制能否实施或实施的效果，影响
着特定控制的有效性。货币资金内
部控制环境主要包括以下因素:①
管理决策者。管理决策者是货币资
金内部控制环境中的决定性因素，
特点是在推行企业领导人个人在L
责制的t4况下，管理决策者的领导
风格、管理方式、知识水平、法制意
识、道德观念都直接影响货币资金
内部控制执行的结采。因此，管理
决策老本人应加强自身的约束，伺
时，通过民士集中制和党政联席会
议制度加强对其'A督。②员土的职
业道德和业务素质。在内部控制的
每个环节中，各岗位都处于相互牵
制和制约之中，如果任何一个岗位
的工作出王见酬七忽大意，均可能导致
某项控制失效比如，空白支票、印
章应分别让不同的人保管，如果保
管印章的会计瞥惕性不高，出门不
关抽屉.将使保管空白支票的出纳
有机可乘，由此造成出纳携款潜逃
的案件也屡见不鲜。③内部审计。
内部审计是企业自我评价的一种
活动。内部市计可协助管理当局监
督控制措施和程序的有效性，能及
时发现内部控制的漏洞和薄弱环
节。内部审计力度的弧弱向样影响
货币资金内部控制的效采。
      除上述因素之外，影响货币资
金内部控制的环境因索还很多，如
组织结构、管理控制方法、授权和
分配贵任的方法等。企业为加强内
部控制就必须改善其控制环境。
三三、货币资生沦内部控制
i受计

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