摘要:货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产，也是谁一能够转换为其他任何类型资产的资产。本丈针
对企业在货币资金的管理中存在的问题提出有效管理货币资金的措施。
    关键词:货币资金;问题;措施
    一、费币资金管理在企业中出现的问题
    (一)货币资金管理中出现的错弊行为
    1.现金收付业务的错弊表现。
    (1)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理L存
在的漏洞或业务上的便利条件，使用‘‘退字灵，’t“修正液”
等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收人
原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额
放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员
或指定人员未认真审查原始凭证0(2)票据“头尾”不一。票
据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复
写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联
和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差
额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责
未分开，单位内部牵制制度失效。(3)撕毁票据或盗用凭
证。会计人员或出纳人员对收人现金的票据，乘机撕毁，
将现金据为己有;或用盗取的发票、收据等凭证向客户开
票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据
彭d了面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号;对
于收人款项的监督不力。(4)虚开发票，虚构内容。会计人
员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在
做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其
主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负
责全过程的原则;未能做到薪金支付单等由单位人劳部
门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥作用。(5)添
枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务
的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计
稽核人员未履行职责，未发挥作用。
    2银行存款收支业务错弊表现。
    (1衬宜自提现或填票购物。刽十人员或出纳人员擅自
签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，
不留存根，不宋己帐，将现金、实物据为己有。其主要原因是
未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记
账和银行对账单。(2)公款私存。会计人员利用经管货币
资金收支业务的便利，把公款转人自己私设的银行户头
上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原
因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款
日记账和银行对账单。(3)多头开户，截留公款。会计人员
利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单
位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为
由，要求付款单位将欠款或销货收人款转至私设的户头
上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管
岗位和货币资金收款岗位未分开。(4)转账套现。会计人
员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转人的
银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套
取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负
责货币资金的岗位发生了混岗。(5)私自背书招魂七。会计
人员将收到的转账支票、银行汇票摘汹赴汇票及银行本票
等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到
变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管
了支付事项所需的全部印章。(6)出借支票、账户。会计人
员非法将支票借给他人用于结算或被允诩吏用本单位开
设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主
要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编
号，稽核岗位形同虚设。等等。
    (二)经营管理不善造成的资金短缺
    1.库存商品粗放管理。
    不能及时、准确、科学预测进货量。如一次进货量大，
极易引起库存积压，一方面占用大量的资金，提高了资金
的使用成本，另一方面增加了存货的管理成本，同时其毁
损的可能性也愈大，而且承担了很大的跌价风险;如一次
进货不足，会增加采购次数，增大采购成本和因商品不足
而带来的机会损失。不是因商品利造成了损失，就是因
商品不足错过了销售良机。
    么赊销政策不当。
    合理运用赊销政策有助于稳定销售渠道，控制市场。
但由于赊销并不是完全意义上的销售，它会直接产生应
收帐款，对赊销控制不当和对应收账款的管理不严，都会
影响企业流动资金的正常周转。据专业机构统计分析，在
发达市场经济中，企业间的逾期应收账款发生额约占贸
易总额的025-0.5，而在我国，这一比率高达5以上。应
收账款增加不仅占用了大量资金，导致流通中资金沉淀，
降低了资金周转速度;另外由于企业信誉和偿债能力的
不同，不可避免产生了一一些坏账‘导致资金彻底损失。
    3，费用无预算或执行不力。
    (1)进货费用无预算0(2)日常经费支出无预算。(3)重
大支出无预算。
    二、有效管理费币资金的措施
    (一)建立科学有效的、完善的内部控制制度，保律企
业资金的安全完整
    1，把好用人关。会计人员素质的高低，决定了内部会
计控制制度执行的效果。人员素质的控制是内部会计控
制的重要组成部分。因此，各单位应结合自身实际，对各
岗位会计人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品
行、道德修养、业务技能、知识水平等。
    2把好制度关。企业要根据《会计法》、《内部会计控制
规范—货币资金(试行)》及相关法律法规，制定出本单
位切合实际的货币资金内部会计控制制度，其具休内容
包括内部牵制制度、稽核制度、盘点核对制度及手续制度
等。在货币资金内部牵制制度中，钱账分管是核心，要明
确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金、银行存款的
收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽
核、会计档案的保管和收人、费用、债权债务账目的登记
工作;会计人员的岗位要有讨划地进行轮换，等等。在货
币资金稽核制度中，要求对每一笔货币资金的收付都必
须经会计主管或指定的会计人员认真审核，审查手续是
否完备，数字是否正确，内容是否真实、合理、合法。
    3.把好票据签章关。各单位要加强与货币资金有关票
据的管理工作，明确各种票据的购买、保管、使用、背书转
让及注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据的遗
失和盗用。同时，要加强银行预留印鉴的管理工作，严禁
一人保管支付款项所需要的全部印章。未经批准，严禁在
票据上签章。
    4把好监督关。各单位要建立欢货币资金的监督检查
机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检
查，抓好各项制度的落实工作。其监督检查的内容主要包
括:货币资金业务相关岗位及人员的设置是否符合要求;
货币资金授权批准制度的执行是否到位;各种印章及票
据的保管是否存在漏洞等。对监督检查中发现的问题，要
及时向单位负责人汇报，加以纠正和完善。
    (=)0<高货币资金管理周转速度和使用效益
    1加强库存管理。
    库存管理也是商业企业目前的一项重要工作。库存
积压，会占用大量资金;库存不足可能丧失现有的和潜在
的销售机会。实际管理中最重要的是保持合理的库存量
及再定货点的确定。随着商品大流通的发展，价格已不是
竞争的主要手段，如果与制造商建立比较稳定的关系后，
供货的价格也基本保持稳定，商家和制造商的距离越来
越近，制造商的供货点已遍布各地，商品及时调换和进货
已变为现实。所以现代库存管理中包含了传统意义的库
存量的控制和再定货点的确定，及借助网络技术的现代
补货体系。
    2应收账款管理。
    应收帐款的管理主要包括赊销授权、赊销收益侧算、
客户资信调查、货款回收汉栩屯账的处理等内容。
    首先，对赊销的权限要进行严格的划分，对总经理、
副总经理、部门经理根据企业的实际情况确定不同的权
限，以免失去控制。其次，合理运用现金折扣政策，鼓励购
货方及时偿付货款。
    3.合理利用信用资金。
    信用资金产生的主要原因，一是供货商不便于频繁
结算，在销售日到结算日之间的资金，就形成了信用资
金。二是供货商为促销而提供的优惠条件，可先销售后付
款。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据等。其中
应付账款的比例最大。应付账款的管理着重于两个方面，
一是衡量应付账款的成本;二是注意合理安排资金偿付，
不要超过规定的信用期。

不错