对做好企业货币资金管理工作的探析

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    加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可
以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金
流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业
必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩
所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动.
    一、建立货币资金的预算制度
    货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于
加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织.货币
资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是
对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对
于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控
制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金
管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运
行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
    在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货
币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中
所编制的预算，主要是1年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企
业的性质不同来决定。但一般情况下是1个月，即月度财务收支计划，
某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。
    编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营全面预算，包括:销
售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货
币资金收入、货币资金支出、货币资金余缺以及货币资金筹集等部分。
    货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收
入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得
到;投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定;其他货
币资金收入可根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。预
算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资
金数量。
    货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上
缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预
算中得到;营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等
可以从费用预算中得到:利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到;
所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付
的时间也比较固定;其他货币终金支出可以根据企业以往的资料并考
虑预算期的情况分析确定。.
    二、完普货币资金的内部控制制度
    完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法
律法规的规定和要求，完善企业内部货币资金控制制度，建立健全监督
制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施
负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、
对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依
法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关
的内部控制制度。
    三、实行不相容的职务相互分离制度
    理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确
保资金流通安全。建立内部监督制约机制.资金的管理人员要实行不相
容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位.职责
分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人
办理货币资金流通的全部过程。
    一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记
账凭证的编制;
    二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发
银行有关票据和日记账的登记;’
    三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击
盘点及银行账的定期核对:
    四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印
章:
    五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
    四、建立收入和支出环节的内部控制制度
    1.对货币资金的收入控制。
    (1)每笔收入支出都要及时开票;<2)要尽可能使用转账结算，现金
结算款项要及时送存银行;(3)尽可能采用集中由财务部门收款的方
式，分散收款要及时送交单位出纳;(4)不得坐支各项收入;<5)出纳员
收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
    2.对货币资金的支出控制。
    (1)每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员
复核:<2)出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手
续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章:<3)各项支出都有预
算和定额控制执行:<4)要按国家规定的用余使用现金，尽可能使用转
账支付;<5)银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
    五、强化货币资金的保管和控制
    加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核
对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制
约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假
账。
    一是货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员〔包括单位负责
人)不得接触货币资金;
    二是严格执行库存现金限额制度;
    三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相
符，并经常与会计核对账目;
    四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;
    五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账:
    六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用.错写作废话
的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
    六、实行统一财务管理.防范资金风险
    要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管
理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管
理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账
外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，
准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货
币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制度上对可能出现的财务风
险和经营风险加以防范和控制。